税務会計の基礎

この章の目的

税務会計の基礎は、会計上の利益と税務上の所得が一致しない理由を、一次試験で問われる範囲に絞って確認する章です。財務・会計の中では出題数は多くありませんが、法人税の所得計算、税抜経理による消費税計算、税効果会計の正誤問題で、収益・費用と益金・損金を混同すると失点しやすくなります。

この章では、細かな税法条文を広く暗記するのではなく、会計利益から課税所得を作る流れと、一時差異・永久差異の見分けを優先して整理します。

この章のトピック

• 益金と損金 <span class="rounded-full bg-amber-50 px-2 py-0.5 text-xs font-bold text-amber-700 ring-1 ring-inset ring-amber-100">補助</span><br />会計上の収益・費用と税務上の益金・損金の違いを、減価償却差や差異区分の入口として整理します。

• 課税所得と税額の計算 <span class="rounded-full bg-emerald-50 px-2 py-0.5 text-xs font-bold text-emerald-700 ring-1 ring-inset ring-emerald-100">標準</span><br />課税所得の加算減算、法人税額の計算、税抜経理による消費税計算を中心に扱います。

• その他 <span class="rounded-full bg-amber-50 px-2 py-0.5 text-xs font-bold text-amber-700 ring-1 ring-inset ring-amber-100">補助</span><br />永久差異と一時差異の見分けを、受取配当金や貸倒引当金などの周辺論点で補強します。